Form 83b Stock Options

Sección 83 (b) Nombrado para la sección del Código de Rentas Internas que lo autoriza, la elección de la Sección 83 (b) se hace solamente (1) cuando usted quiere ser gravado (federal, Seguro Social, Medicare y cualquier estado o Impuestos locales) sobre el valor de las acciones restringidas a la concesión en lugar de la adquisición o (2) cuando se ejercen opciones sobre acciones que son ejercitables antes de la adquisición (muy raras en las empresas públicas). Alerta: Una elección de la Sección 83 (b) debe ser presentada a su oficina local del IRS dentro de los 30 días posteriores a su recepción de acciones restringidas (o su ejercicio de opciones sobre acciones). La presentación puede llegar justo después de 30 días han transcurrido si el correo es matasellado dentro del período de 30 días. Si el día 30 cae en un fin de semana o un día festivo, el plazo es el siguiente día hábil. Usted también paga impuestos en el momento de su elección de la Sección 83 (b). Antes de hacer la elección, es importante entender tanto los riesgos como las situaciones en que podría ser beneficioso. Su empresa tendrá algún tipo de procedimiento para recaudar los impuestos de retención. Los ingresos que usted reconoce en la concesión, y la retención, deben aparecer en su formulario W-2 del IRS. Qué a archivar con el IRS Aunque hay centenares de formularios formales del IRS, no existe un formulario oficial para hacer la elección 83 (b). Su empresa puede haber desarrollado un formulario de ejemplo para subvenciones de acciones restringidas (ver un ejemplo del bufete de abogados Pillsbury Winthrop Shaw Pittman). En Rev. Proc. 2012-29 (vea la página 9), el IRS presenta una muestra (no requerida) de lenguaje electoral que satisfaga las regulaciones del IRS. El modelo de formulario presentado por el IRS no hace cambios sustantivos a los requisitos de la normativa vigente. Simplemente ilustra los requisitos actuales. Usted hace la elección enviando a la oficina del IRS donde usted archiva su declaración la información apropiada, que incluye: su nombre, dirección y número de Seguro Social una descripción de la propiedad / acciones (por ejemplo, X acciones de mi compañía) la fecha en la cual Usted recibió las acciones y en qué año contributivo la restricción que causará el decomiso si no se cumple o la restricción que caducará cuando los requisitos de adquisición se cumplan el valor justo de mercado de la propiedad, sin la restricción, en el momento de otorgar cualquier dinero Pagado por el stock el monto a incluir en el ingreso bruto (FMV menos cualquier cosa pagada) Alerta: Las elecciones incompletas, es decir, aquellas que no incluyen todos los detalles requeridos sobre las transacciones, son inválidas. Después de hacer una elección oportuna con su oficina local del IRS, dé una copia de la elección a su empresa. Ya no necesita adjuntar una copia del documento electoral a su declaración de impuestos para el año en que hizo la elección. Una encuesta realizada en 2013 por la Asociación Nacional de Planos de Empresas Profesionales encontró que 16 de las empresas que respondieron desalientan las elecciones de la Sección 83 (b) y 15 en realidad Prohibirlo. La misma encuesta también encontró que 26 de las compañías ayudarán a un empleado con una elección de la Sección 83 (b) y 52 proveerán a los empleados información sobre la elección. Sección 83b Elección Una explicación de cuándo y cómo usted hace la elección de la sección 83b. Como se explica a continuación, las normas fiscales para las acciones restringidas ofrecen tanto una ventaja como una desventaja en comparación con las normas para las acciones adquiridas. Si no te gusta el trade-off, puedes hacer la elección de la sección 83b. Cuando lo haga, youll ser tratado (en su mayoría) como si recibió acciones adquiridas. Pero usted tiene que actuar rápidamente: la elección debe hacerse dentro de 30 días después de recibir la acción. Necesite un libro Nuestro libro más vendido Considere sus opciones ofrece una guía en lenguaje sencillo para sacar el máximo provecho de las opciones sobre acciones, los planes de compra de acciones de los empleados, los premios de acciones restringidas y otras formas de compensación de capital. Nuestro otro libro sobre este tema, Equity Compensation Strategies. Es una guía de referencia y estudio para los profesionales que asesoran a los clientes sobre cómo manejar las opciones sobre acciones. Para sacar el máximo provecho de esta página, debe familiarizarse con la terminología y las reglas para recibir acciones adquiridas y acciones restringidas de un empleador. Si no está familiarizado con esas reglas, consulte las páginas siguientes: Existencias restringidas No tiene que reportar ingresos cuando recibe un stock restringido de un empleador. Esa es la buena noticia. Las malas noticias son que usted tiene que divulgar el ingreso cuando los vests comunes, incluso si usted no lo venden en ese momento. Lo que es peor, los ingresos que informe incluye cualquier aumento en el valor de la acción durante el período de consolidación de derechos. Usted tiene que reportar el valor total como ingreso de compensación, no ganancia de capital. Ejemplo: A cambio de servicios, recibirá 4.000 acciones de acciones restringidas en una empresa de inicio cuando las acciones valen 1.25. Poco después, la empresa se convierte en público y tiene un enorme éxito. Cuando las acciones cotizan dos años más tarde, se negocian a 50. En este escenario, usted no informa nada cuando recibe las acciones, pero informe 200.000 de los ingresos de compensación (no ganancias de capital) cuando las acciones se conceden. Es posible que tenga que pagar hasta 70.000 en el impuesto federal sobre la renta, incluso si no ha vendido las acciones. Efecto de la elección Si usted hace la elección de la sección 83b, la regla descrita arriba no se aplica. Usted paga el impuesto cuando recibe la acción, pero no cuando se convierte. Youll también informe ganancia o pérdida de capital cuando vende la acción. En el ejemplo anterior, reportaría 5.000 de ingresos de compensación cuando haga la elección muy lejos de 200.000. Usted no tiene nada que reportar cuando las acciones se conviertan. Si usted vende por 200.000 después de la celebración de la acción más de un año youll informe 195.000 de la ganancia de capital a largo plazo, tal vez pagando menos de la mitad de la cantidad de impuesto sobre la renta federal que se aplicaría sin la elección. Al ofrecerse voluntariamente para pagar el impuesto de 5.000 en el año en que recibió la acción, redujo su obligación tributaria general en decenas de miles de dólares. Stock, no opciones: Muchos titulares de opciones, viendo el efecto beneficioso de la elección puede tener, se preguntan si pueden hacer la elección cuando reciben opciones no calificadas. Desafortunadamente, la respuesta es no. Estas reglas te tratan como si no recibieras ninguna propiedad hasta que ejerzas la opción y adquiera acciones. Cada rosa tiene sus espinas La elección de la sección 83b no siempre funciona bien. Si la acción no sube de valor después de hacer la elección, youve impuesto acelerado (pagado antes) sin recibir ningún beneficio. Peor aún, podrías perder la acción después de hacer la elección. En este caso usted deduciría cualquier cantidad que realmente pagó por la acción (sujeto a limitaciones de pérdida de capital) pero no obtiene ninguna deducción en relación con los ingresos de compensación que informó cuando hizo la elección. Eso es un resultado miserable: la elección le causó a pagar el impuesto sobre los ingresos que no tuvo que mantener, sin compensar el beneficio fiscal más adelante. Cuando la elección tiene sentido La elección de la sección 83b tiene sentido en las siguientes situaciones: La cantidad de ingresos que reportará cuando haga la elección es pequeña y el potencial crecimiento en el valor de la acción es grande. Usted espera un crecimiento razonable en el valor de la acción y la probabilidad de un decomiso es muy pequeña. Por el contrario, debes evitar la elección de la sección 83b donde parece probable un decomiso o donde vas a pagar una gran cantidad de impuestos en el momento de la elección con sólo modestas perspectivas de crecimiento en el valor de la acción. No se pierda esta oportunidad: A veces, un empleado paga el valor total de la acción en la empresa, pero tiene que aceptar un riesgo de confiscación. La forma en que esto suele funcionar es el empleado se compromete a vender las acciones de nuevo por la cantidad que pagó para comprar si se cierra dentro de un período especificado. Esto es un riesgo de confiscación a pesar de que el empleado no perderá su inversión original porque puede perder parte del valor de su acción si el empleo termina antes de una fecha especificada. Como resultado, el empleado reconocerá los ingresos cuando se deposite la acción. Puede evitar este resultado haciendo la elección de la sección 83b. Y es gratis. La elección no cuesta nada porque la cantidad de ingresos que reporta es el valor de la acción menos la cantidad que pagó, y eso es cero. El fracaso de hacer esta elección libre puede ser un error costoso. Preparación de la elección No hay forma especial de utilizar en la toma de la elección. Simplemente coloque la información apropiada en un pedazo de papel y envíe copias a las personas adecuadas. Aunque no hay forma requerida, probablemente tiene sentido seguir el formato de la muestra de elección publicada por el IRS. Presentación de la elección El punto clave sobre la presentación de la elección ya se ha mencionado: tiene que hacerse dentro de 30 días después de recibir la propiedad. Si usted no actúa dentro de ese tiempo youre fuera de suerte. Heres qué usted necesita hacer: Dentro de 30 días después de que usted reciba la acción, envíe la elección a la oficina del IRS donde usted archiva su vuelta. (Usted puede obtener la dirección de esta página en el sitio web del IRS.) Recomendamos encarecidamente enviar esta elección por correo certificado y obtener un recibo sellado con una fecha legible. Proporcione una copia de la elección a su empleador (la compañía que otorgó la acción) En la situación inusual en la que usted tenía su empleador transferir el stock a alguien que no sea usted mismo, debe proporcionar una copia a esa persona también. Cambio en las reglas: Los contribuyentes estaban previamente obligados a adjuntar una copia de la elección a sus declaraciones de impuestos. Para las transferencias a partir del 1 de enero de 2015 ya no es necesario. Sección 83 (b) Elección A continuación se resumen algunas consecuencias del impuesto sobre la renta federal de los Estados Unidos de una compra de acciones de contribuyentes Del capital social de una sociedad anónima o de las unidades de una sociedad de responsabilidad limitada (el Patrimonio) que estará sujeta a restricciones de consolidación y posible pérdida en caso de producirse ciertos eventos. Dentro de los 30 días posteriores a la compra de Equity por parte de los contribuyentes, el contribuyente debe decidir si debe o no hacer una elección (y efectivamente hacer la elección) bajo la Sección 83 (b) del Código de Rentas Internas de 1986, según enmendado. Recomendamos consultar con un asesor fiscal antes de tomar esta decisión. Haciendo las elecciones de 83 (b) En general, al hacer una elección bajo la Sección 83 (b) del Código (una Elección de la Sección 83 (b)), el contribuyente elige el tratamiento federal del impuesto sobre la renta de su compra del Patrimonio Determinada en el momento de la transferencia, en lugar de en una fecha posterior, cuando la propiedad no restringida de los fondos de inversión sea. Si el contribuyente efectúa una Elección de la Sección 83 (b), debe incluir como ingreso de compensación para el año de la transferencia la diferencia, si la hubiere, entre el valor justo de mercado del Patrimonio al momento de la transferencia y el precio que pagó el contribuyente por el Equidad (incluyendo el valor justo de mercado de cualquier propiedad transferida a la empresa a cambio del Patrimonio). Si el precio pagado es igual al valor justo de mercado del patrimonio neto, el contribuyente no debe incurrir en ningún impuesto sobre la renta federal de los Estados Unidos como resultado de la compra. Sin embargo, el valor que el contribuyente atribuye al Patrimonio, no es vinculante para el Servicio de Impuestos Internos y puede ser impugnado. Una de las ventajas de hacer una elección de la Sección 83 (b) es que no habrá consecuencias del impuesto sobre la renta federal en los Estados Unidos en el momento en que se gane el Capital. Además, si el contribuyente posteriormente vende o de otra forma elimina el Patrimonio neto en una operación imponible, cualquier apreciación del valor del Patrimonio neto desde que el contribuyente lo adquirió y realizó una Elección de la Sección 83 (b) generalmente será gravada como plusvalía Que el ingreso ordinario. Asimismo, el período de tenencia de los contribuyentes comenzará a partir de la fecha en que recibió el Patrimonio Neto, por lo que si el contribuyente mantiene el Patrimonio durante más de un año después de haber recibido el Patrimonio neto, cualquier ganancia obtenida en una venta posterior del Patrimonio será gravada en general, Ganancia de capital a largo plazo. También hay desventajas potenciales para hacer una elección de la Sección 83 (b). Una desventaja es que si el contribuyente pierde posteriormente el Patrimonio neto, no se le permitirá una deducción por cualquier cantidad que reportó como ingreso en el momento de la transferencia o por los impuestos adicionales que pagó como resultado de hacer la elección. Otra desventaja potencial es que es extremadamente difícil para un contribuyente revocar una Elección de la Sección 83 (b), y esto sólo es posible en circunstancias limitadas. Por ejemplo, después de que el contribuyente efectúe dicha elección, el Servicio de Rentas Internas puede decidir que el valor justo de mercado del Patrimonio neto en el momento de la transferencia era mayor que el valor informado en la Sección 83 (b) de la Elección y, El monto de los ingresos de compensación fue mayor que el contribuyente informó. Sin embargo, si el contribuyente sobre-informó el valor del patrimonio en el momento de la transferencia, el contribuyente no puede revocar su elección anterior y bajar el valor de la equidad (y sus ingresos de compensación). Si el contribuyente no efectúa la Elección de la Sección 83 (b), en cualquier año contributivo en el cual Equity vests, el contribuyente deberá incluir en su ingreso bruto como ingreso ordinario la diferencia entre el mercado justo El valor del Patrimonio Neto en el momento en que dichos Bonos de Capital y el precio que pagó por el Patrimonio Neto. Como resultado, los ingresos que probablemente hubieran sido gravados a los tipos de ganancia de capital en venta si el contribuyente hubiese hecho una Elección de la Sección 83 (b) serían sujetos a impuestos a las tasas ordinarias de ingreso al momento de la adquisición. Una ventaja de este enfoque es que el contribuyente no paga ningún impuesto federal sobre la renta de los EE. UU. Una ventaja adicional existe si el contribuyente compró el Patrimonio a un precio inferior al valor justo de mercado: si por cualquier razón la propiedad de cualquier Patrimonio neto nunca se adquiere, el contribuyente no será gravado en el recibo del Patrimonio no invertido. Existen, sin embargo, varias desventajas importantes para la tributación en el momento de la adquisición. El primero es que, dado que el valor justo de mercado del patrimonio puede ser mayor en el momento de la adquisición que en el momento de la transferencia, el impuesto sobre la renta del contribuyente puede ser mayor si se determina en el momento de la adquisición, transferir. También se pueden incurrir en impuestos adicionales sobre la seguridad social y el empleo. Además, el impuesto sobre la renta pagado en el momento de la adquisición de cualquier valoración del patrimonio neto se calcula a los tipos de interés ordinarios, en lugar de los tipos de ganancia de capital (que pueden ser inferiores) y el período de tenencia para el capital a efectos de determinar Si los ingresos de la venta califican como ganancia de capital a largo plazo, no comenzará hasta que el Capital haya adquirido. Una desventaja final es que si la Compañía no es cotizada públicamente en el momento de la adquisición, el Patrimonio será ilíquido y (excepto en ciertas circunstancias limitadas) no podrá ser vendido para pagar el impuesto federal sobre la renta de los Estados Unidos. (B) Elección Si el contribuyente decide hacer la elección, el contribuyente debe completar una Elección para Incluir en el Ingreso Bruto en el Año de la Transferencia de Bienes de acuerdo con la Sección 83 (b) del Código de Rentas Internas, Firmarlo y fecharlo, y archivarlo con la Oficina del Servicio de Rentas Internas donde el contribuyente presenta sus declaraciones de impuestos anuales cuando no se incluye ningún pago con dichas devoluciones. Más información sobre la Sección 83 (b) está disponible en la Publicación Número 525 del IRS que está disponible en el sitio web de Internal Revenue Services. El contribuyente debe consultar a un asesor fiscal para obtener y preparar el formulario. Además, el contribuyente debe hacer dos copias del formulario y (i) colocar una copia con los registros de la Compañía y (ii) conservar la otra copia y adjuntarla a la declaración de impuestos federales de los contribuyentes estadounidenses para el año contributivo aplicable. PARA SER EFICAZ, EL FORMULARIO DE ELECCIÓN DEBE SER PRESENTADO CON EL SERVICIO DE INGRESOS INTERNOS DENTRO DE LOS TRES (30) DIAS DESPUÉS DE LA COMPRA DEL PATRIMONIO EN LA EMPRESA. Tenga en cuenta que la determinación del valor justo de mercado del Patrimonio Neto debe hacerse en consulta con la Compañía y el asesor fiscal del contribuyente. El valor justo de mercado que el contribuyente indique en el formulario de elección de la Sección 83 (b) debe ser a la fecha de la transferencia, que en este caso es la fecha en que el contribuyente compró el Patrimonio Neto.